Как учесть расходы прошлых лет при увеличении ставки налога на прибыль
С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ, Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ), то есть один и тот же расход в 2024 году уменьшал облагаемую базу по налогу на прибыль на 20% от суммы расхода, а в 2025 году он уменьшает эту базу уже на 25% от суммы расхода (Письма Минфина России от 30 июня 2025 г. № 03-03-06/1/63275 и от 24 июня 2025 г. № 03-03-06/1/61422).
Поэтому Минфин считает, что уменьшение налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода, в котором размер ставки налога прибыль выше действовавшей в том налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы, является искажением налоговых обязательств, в связи с чем использовать такой способ корректировки налоговой базы у налогоплательщика оснований нет.
В такой ситуации для учета расходов по поступившим с опозданием документам следует в соответствии с п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ представить уточненную декларацию за прошлый период.