Какой перечень стран применять при сдаче отчета о зарубежных счетах за 2024 год
Физическим лицам-резидентам до 2 июня необходимо представить отчеты за 2024 год по зарубежным счетам и иностранным электронным кошелькам (Письмо ФНС России от 20 мая 2025 г. № Д-4-17/17@). Отчеты представляются по правилам и форме, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. № 1365 (см. также новость от 14 мая 2025 г.).
Не требуется представлять отчеты за 2024 год, в частности, по счетам, открытым в странах, участвующих в автоматическом обмене финансовой информацией, но только в тех случаях, когда сумма зачисленных или списанных денежных средств на такой счет в течение года не превышает 600 тыс. руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте), либо остаток денежных средств на таком счете на конец года не превышает 600 тыс. руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте).
Разъяснено, что отчетность физических лиц-резидентов по зарубежным банковским счетам представляется по итогам отчетного периода (года). В связи с этим для решения вопроса о правомерности непредставления отчетности в соответствии с положениями ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон № 173-ФЗ) необходимо руководствоваться перечнем государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, действующим на последний день соответствующего отчетного периода.
Так, при предоставлении отчетности за 2024 год следует руководствоваться актуальным на 31 декабря 2024 г. перечнем, утвержденным Приказом ФНС России от 30 октября 2024 г. № ЕД-7-17/916@, вступившим в силу 31 декабря 2024 г.
Таким образом, в случае исключения иностранного государства из перечня, отчет за тот год, в котором данное государство (территория) было исключено, представляется по всем счетам, открытым в банках такого государства (территории), вне зависимости от сумм оборотов и остатков денежных средств на таких счетах по итогам года.
Если счет в зарубежном банке или иной организации финансового рынка был закрыт до исключения такого иностранного государства (территории) из перечня, физическое лицо-резидент может не представлять отчет при условии, что сумма оборота и остатка денежных средств на дату закрытия счета соответствуют условиям абз. 4 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ (эквивалент 600 тыс. руб.).
Кроме того, изменения перечня необходимо учитывать при определении законности валютных операций, совершаемых с использованием зарубежных счетов. Так, без ограничений могут быть зачислены денежные средства, получаемые от нерезидентов, на счета (во вклады) физических лиц-резидентов, открытые в банках стран (территорий), включенных в перечень на момент проведения валютных операций (ч. 5.2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). При этом согласно официальному разъяснению Банка России от 29 июня 2023 г. № 4-ОР зачисление денежных средств от нерезидентов на зарубежные счета резидентов разрешено по любым основаниям вне зависимости от страны нахождения банка, в котором открыт счет.