Минфин России подготовил проект масштабных поправок в Налоговый кодекс
Выбор редакции
Законопроект разработан в целях реализации положений основных направлений налоговой политики (ОННП) (Информация Минфина России от 29 апреля 2025 года). Предложены поправки (Проект Федерального закона подготовлен Минфином России 29 апреля 2025), в частности:
1. По налоговому администрированию
Установление днем окончания срока уплаты налогов предшествующего рабочего дня в случае, когда последний день срока уплаты налога приходится на нерабочий.Совершенствование института ЕНС, в частности, уточнение порядка учета на ЕНС решения налогового органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки, об отмене решений о предоставлении налогового вычета, расширение нормы об исключении из сальдо ЕНС суммы, указанной в решении налогового органа о привлечении (отказе) к ответственности, в случае принятия судом мер предварительной защиты по иску лица, оспаривающего такое решение.Оптимизация количества направляемых плательщиками уведомлений об исчисленных суммах налогов, за счет отмены их представления по имущественным налогам, а также отмены обязанности их представления в части НДФЛ и страховых взносов в отношении тех периодов, по которым плательщик уже представил ранее такое уведомление с планируемыми к уплате (перечислению) в эти периоды суммами.Совершенствование института изменения срока уплаты налоговых платежей, в частности:расширение сферы применения налоговых отсрочек и рассрочек для лиц, занятых сезонными видами деятельности, чьи масштабы деятельности снижаются более чем на 50% в силу природных климатических условий, а также падения спроса;увеличение предельно возможного срока инвестиционного налогового кредита с 5 до 10 лет.Наделение налогового органа полномочием по аннулированию гарантии, представленной гарантом, в случае ее неиспользования. Продолжение перехода к электронной банковской гарантии.Расширение института налогового мониторинга.2. По НДС
Исключение неопределенности в вопросе применения НДС при предоставлении российскими налогоплательщиками иностранным лицам инфраструктуры для майнинга цифровой валюты. НДС будет исчисляться российским налогоплательщиком при сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры, а также при предоставлении в режиме реального времени вычислительной мощности для майнинга.Установление нулевого НДС при реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгметаллов, аффинажным организациям.3. По НДФЛ
Освобождение от налогообложения доходов в виде возмещения виновным лицом стоимости утраченного имущества в случаях, предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.Уточнение порядка применения кадастровой стоимости объекта недвижимости в случае образования такого объекта в течение налогового периода и внесении в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости позднее даты постановки объекта на государственный кадастровый учет.Включение полиса ОМС, требующегося для въезда и пребывания на территориях иностранных государств на время служебной командировки, в перечень компенсируемых налогоплательщику командировочных расходов, освобождаемых от НДФЛ.Установление единых условий для освобождения от налогообложения доходов от реализации находящихся в собственности налогоплательщика более 5 лет долей участия в уставном капитале российских организаций и акций российских организаций.Уточнение перечня видов имущества и имущественных прав, при дарении которых доход в виде такого дара освобождается от НДФЛ, только если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками.Для применения стандартного налогового вычета на детей и налогового администрирования предлагается уточнить, что при определении дохода налогоплательщика, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, учитываются только доходы, относящиеся к основной налоговой базе.Расширение сферы применения льготы, установленной для семей с детьми в отношении дохода от продажи жилого помещения при улучшении жилищных условий, на семьи с детьми, признанными судом недееспособными, вне зависимости от их возраста. Также добавляется уточнение о соблюдении условия о наличии в семье не менее двух детей, в том числе, если ребенок родился после продажи жилья, но до 30 апреля следующего года.Установление порядка определения расходов на приобретение доли участия в уставном капитале общества в случае, если доля участия приобретена налогоплательщиком в результате реорганизации другой организации.Уточнение порядка учета в целях НДФЛ расходов при продаже имущества, стоимость которого при приобретении налогоплательщиком включалась в налогооблагаемый доход налогоплательщика.Распространение на налогоплательщика требования самостоятельного декларирования и уплаты НДФЛ при частичном неудержании налога налоговым агентом.Предусмотреть, что в отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, сумма налога исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша вне зависимости от его размера.4. По налогу на прибыль организаций
Предусмотреть безналоговые последствия безвозмездного получения имущества, имущественных прав, результатов работ и услуг, когда обязанность такого получения предусмотрена не только законодательством РФ, но и законодательством субъектов и актами Правительства РФ в рамках их полномочий.Из перечня имущества, не подлежащего амортизации, исключить имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования, учитывая, что расходы, осуществленные за счет таких бюджетных средств, не учитываются при формировании первоначальной стоимости.Уточнение правил применения повышающего коэффициента в целях исключения многократного использования коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям в рамках одной цепочки получателей (лицензиатов).Уточнение состава безнадежных долгов.Продление действия нормы, ограничивающей уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, по 2030 год.Предоставление возможности применения ФИНВ любым лицом, входящим в одну группу с налогоплательщиком, осуществившим капитальные вложения, вне зависимости от отрасли, в которой осуществляет деятельность такое лицо.5. По спецрежимам (УСН, ПСН, ЕСХН)
Уточнение переходных положений в части учета в составе расходов налога на прибыль стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее, чем за 3 года, предшествующих году перехода с ЕСХН или УСН.Уточнение положений о возможности применения УСН адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, в случае осуществления иных видов деятельности, не связанных с адвокатской деятельностью в целях исключения двоякого толкования норм.Установление возможности ИП представлять уточненное заявление на получение патента в связи с изменением количества физических показателей в целях перерасчета суммы налога по ПСН.6. По имущественным налогам
Уточнение порядка освобождения от налогообложения транспортных средств, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей.Установление льготы по транспортному налогу, земельному налогу для участников СВО и членов их семей.Отмена обязанности организаций по исчислению транспортного налога, земельного налога и налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости, с возложением этой обязанности на налоговые органы.Уточнение в целях НК РФ определения объекта бытового обслуживания, как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД.Освобождение организаций от уплаты налога на имущество в отношении имущества, предоставленного в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы.Предоставление налоговых вычетов для многодетных родителей по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в объеме, предусмотренном Указом Президента РФ от 23 января 2024г. № 63.7. По туристическому налогу
Освобождение от уплаты туристического налога в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению на основании путевок, а также услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, оплата которых осуществляется за счет средств бюджетов, а также организаций в отношении услуг по организованному отдыху, оплачиваемых в рамках госзаданий за счет бюджетных ассигнований ФБ и предоставляемых в средствах размещения, закрепленных за учреждениями, находящимися в ведении федерального органа исполнительной власти, основными задачами которого являются материально-техническое обеспечение деятельности и социально-бытовое обслуживание Президента РФ.Уточнение полномочий представительных органов муниципальных образований по дифференциации налоговых ставок по туристическому налогу в зависимости от сезонности и (или) типа средства размещения.8. В части страховых взносов
Освобождение от обложения страховыми взносами выплат работнику, проходящему военную службу по контракту, заключенному для участия в СВО, независимо от срока действия такого контракта.Освобождение от обязанности ИП, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, исчислять и уплачивать страховые взносы за периоды прохождения военной службы по указанным контрактам независимо от срока их действия.Уточнение момента начала применения единых пониженных тарифов страховых взносов ИТ-организациями и организациями, осуществляющими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.Определение порядка уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, в том числе применяющими специальный налоговый режим, и осуществляющими одновременно иную установленную законодательством РФ профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской.Изменение порядка определения базы для исчисления страховых взносов на ОПС индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" или ЕСХН, в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как "сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов".Кроме того, запланированы изменения по акцизам, водному налогу, госпошлине, НДД и НДПИ.