Как учесть курсовые разницы при списании задолженности в валюте
Налоговый кодекс не содержит для учреждений специальных норм для признания в доходах сумм невостребованной кредиторской задолженности, как и для учета в расходах дебиторской задолженности (Письмо Минфина России от 3 июня 2025 г. № 03-03-06/1/54851).
При этом очевидна обязанность признания во внереализационных доходах невостребованной кредиторской задолженности по неоплаченным товарам, работам, услугам, имущественным правам, по которой истек срок исковой давности, возникшей в рамках приносящей доход деятельности.
Также при налогообложении прибыли в расходы может быть включен убыток от списания дебиторской задолженности в рамках платной деятельности, в том числе в связи с истечением срока исковой давности.
Согласно временному порядку учета курсовых разниц положительная курсовая разница в 2022 –2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 – 2027 годах, начисленные по требованиям или обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения / исполнения данных требований или обязательств.
При списании таких дебиторской или кредиторской задолженностей начисление курсовых разниц по ним прекращается. Следовательно, положительная или отрицательная курсовые разницы, начисленные по указанным требованиям или обязательствам, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов по мере их списания.